创业知识 | 企业能否支付自然人佣金?需要代扣个税吗?

2021-08-05 1653
财税知识小课堂
第十期

你是不是各个税种整的眼花迷乱?同样规模的企业,为什么自己交税就更多?什么票账对应,怎样才算合理合法?······对于财税问题,我知道你们一定有很多问号。所以我们联合战略合作机构久久财税为大家带来了《财税知识小课堂》,每周一期到两期,为您提供各种财税知识!



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提问

企业能否支付自然人佣金?是否需要代扣个税?需要自然人代开发票入账吗?

解答
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企业既可以支付具有合法经营资格中介服务机构佣金,也可以支付给自然人佣金。但是支付自然人佣金的时候,这个自然人不得是交易双方的员工。

  企业支付自然人佣金,属于“劳务报酬”,需要代扣代缴个人所得税。

  支付个人佣金,要注意比例限制,不超过企业与个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5%计算限额。

  支付个人佣金,不一定必须通过银行转账,现金支付也可以。

  支付个人佣金,在会计核算上单独列支,不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。


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提问

年底需要提取盈余公积吗?如何提取?

解答
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 1. 关于年底是否需要提取盈余公积,这个税务上没有要求,只是《公司法》上有规定:公司分配当年税后利润时,应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的,可以不再提取。

2.以净利润为基础计提法定公积金和任意公积金,而不能以利润总额、也不是以企业所得税汇算调整后的应纳税所得额。在计算提取法定盈余公积的基数时,不应包括企业年初未分配利润。如果以前年度有亏损(即年初未分配利润余额为负数),应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积。


提问

如何使用盈余公积?
解答

 盈余公积的用途主要有:


(1)用于弥补亏损;

(2)转增资本;

(3)分配股利。

 
提问

去年根据应收账款余额计提了15万元的坏账准备金,5月底之前汇算清缴需要纳税调增吗?

解答
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  由于计提的坏账准备金不能在企业所得税税前扣除,因此5月底汇算清缴需要纳税调增2020年度应纳税所得额15万元。


  税法规定:未经核定的准备金支出不得税前扣除。


  未经核定的准备金支出,是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。



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提问

应收账款的坏账损失如何做到税前扣除?

解答
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  应收账款的坏账损失若是要做到税前扣除,必须具备四个条件:


  1)坏账已经实际发生


  2)会计上已经做了损失处理


  3)证明损失的外部和内部证据链


  4)汇算清缴年报填报了A105090表



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提问

在老板个人名下的专利,,怎么用于老板的公司使用?如何纳税?

解答
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方式一:老板与公司签订了为期一定年限的专利权使用合同,公司按年支付其使用费。按照特许权使用费所得申报个人所得税。


方式二:老板个人以专利技术对企业进行投资,投资期内老板拿投资收益

个人以专利技术对企业进行投资符合条件的免征增值税,个人所得税可以选择递延到股权转让的时候纳税。


方式三:老板个人将自己的专利技术出售给企业,取得卖价款。应按“财产转让所得”以20%的税率缴纳个人所得税。



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提问

小规模纳税人有销无进,未提供任何进项的涉税风险有哪些?

解答
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风险一:

由于进货未依法取得合规凭证,造成所得税没法税前扣除的风险。


风险二:

由于进货未依法取得合规凭证,有可能造成货物出现质量问题等权益难以得到保障的风险。


风险三:

只有销售开票,没有进货发票,可能存在涉嫌虚开发票的风险。


风险四:

经营活动不依法取得发票,按照发票管理办法会面临罚款的风险。


知识来源

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